1. Подача уведомления об участии в иностранной организации (далее — ИО);
2. Подача уведомления при изменении размера вашей доли в организации;
3. Подача уведомления о прекращении участия в ИО;
4. Подача уведомления о контролируемой иностранной компании (далее — КИК);
5. Подача сообщения об участниках ИО.
Уведомления об участии, изменении доли, прекращении участия в иностранной организации
Физические лица или организации, имеющие долю участия в ИО более 10% (не ровно 10%, а именно более 10%) и/или являющиеся учредителями иностранных структур без образования юридического лица.
При этом следует также учитывать при определении доли единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми, а также совокупную долю всех резидентов РФ (более 50%).
Подаётся не позднее трёх месяцев с датывозникновения (изменения доли) участия в ИО (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица). П. 3 ст. 25.14
В случае, если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, признаётся налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, — не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом.
В случае прекращения участия в ИО (прекращения (ликвидации) иностранных структур без образования юридического лица) — не позднее трёх месяцев с даты прекращения участия (с указанием даты окончания участия в иностранной организации (даты прекращения (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица).
Налогоплательщики представляют уведомления об участии в ИО и уведомления о КИК в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).
Вышеуказанные Уведомления представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики — физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии, прекращении участия в ИО (содержание недостоверных сведений), влечёт взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой ИО.
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если подал уточнённое уведомление до момента, когда узнал, что налоговый орган установил факт отражения в уведомлении недостоверных сведений; несвоевременно поданные уведомления представлены в связи с редомициляцией ИО. Важные условия: ранее представлялось уведомление о начале участия в этой ИО, а также представлены в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие процедуру редомициляции.
Уведомление о контролируемой иностранной компании
У кого возникает обязанность представления:
1. Физическое или юридическое лицо с долей прямого/косвенного участия более 25%;
2. Физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%;
3. Лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей;
4. Учредители трастов, фондов, партнёрств.
Кроме того, налогоплательщик должен быть резидентом РФ, гражданином РФ или иностранным гражданином, проживающим на территории РФ более 183 дней в году.
Сроки подачи:
1. Налогоплательщиками — организациями — в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определён убыток КИК;
2. Налогоплательщиками — физическими лицами — в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признаётся доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определён убыток КИК.
За непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о КИК влечёт взыскание штрафа в размере 500 000 рублей за каждую КИК.
Кроме того, налогоплательщик подтверждает размер прибыли (убытка) КИК путём представления документов (финансовая отчётность КИК, аудиторское заключение по финансовой отчётности КИК), а также подтверждает соблюдение условий освобождения прибыли КИК.
Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в установленный срок (пункт 5 статьи 25.15 Кодекса), либо
представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечёт взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.
Если контролирующим лицом не представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от
налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностраннойкомпании, предусмотренные пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса. Истребованные документы представляются в течение 1 месяца с даты получения требования.
Налоговая ответственность за непредставление по требованию налогового органа документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса, влечёт взыска.
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу.
Фото с сайта freepik.com.
